Mes: diciembre 2023

 

En estas fechas hay que tener en cuenta que la entrega de lotería de Navidad y regalos navideños a los empleados y la celebración de eventos festivos tienen repercusión fiscal.

 

¿Cómo tributa la lotería?

 

Si se adquieren décimos para entregar participaciones a clientes o proveedores como obsequio tienen la consideración de gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades, con el límite del 1% del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo.

Sin embargo, si adquiere con el objeto de que todas las personas de la empresa jueguen el mismo número, no tiene la consideración de gasto deducible, ya que son los propios trabajadores los que abonan el precio de los décimos.

En el caso de resultar agraciado con algún premio del sorteo, se debe tributar por ello si el premio es de un importe superior a 40.000 euros. Se tributará por el Gravamen Especial sobre Premios de Loterías y Apuestas, únicamente por el exceso. Este gravamen se devenga en el momento en que el ganador cobra el premio, momento que se procederá aplicar una retención del 20% de la base imponible, esto es, el importe del premio que exceda de la cuantía exenta.

Si el beneficiario del premio es una persona física, ésta no tendrá la obligación de imputar el importe del premio en su declaración del IRPF. Si es una empresa, también está sujeta a la retención del 20% y la cuantía del premio debe integrarse en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, descontando la retención aplicada.

 

¿Cómo tributa la comida de empresa?

 

Al tratarse de un gasto que no está directamente vinculado a la actividad económica, no es posible deducirse el IVA soportado por la adquisición de los bienes o servicios necesarios para la organización de la fiesta o comida de Navidad.

Si todos los años la empresa tiene la costumbre de la celebrar una fiesta o comida de Navidad, los gastos derivados de la misma son gastos deducibles. Para poder demostrar que es una práctica habitual es importante conservar las facturas.

 

¿Cómo tributa el aguinaldo?

 

Si se trata de una práctica que se repite todos los años, el gasto de compra es fiscalmente deducible en el Impuesto sobre Sociedades. Para poder demostrar que es una práctica habitual la empresa debe conservar las facturas. El IVA soportado por la adquisición de las cestas o regalos no es deducible, al no tratarse de objetos relacionados con el tráfico habitual de la empresa.

El aguinaldo tiene la consideración de retribución en especie que debe incluirse en la nómina y a la que debe practicarse la retención del IRPF correspondiente e incluirse en su base de cotización.

 

¿Cómo tributan los regalos a clientes o proveedores?

 

Si una empresa adquiere décimos de lotería o regalos para sus clientes o proveedores, se consideran gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades, con el límite del 1% del importe neto de la cifra de negocios del período impositivo.